一、出口退稅疑難點問答取得進出口經(jīng)營權后,應辦理哪些涉稅事宜?
(一) 出口企業(yè)退稅登記
1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業(yè)退稅登記。
國際貿易律師 2、附送的資料
(1) 進出口經(jīng)營權批文及其復印件;
(2) 企業(yè)章程;
(3)國稅稅務登記證副本及其復印件;
(4)營業(yè)執(zhí)照及其復印件;
(5)一般納稅人資格證書及其復印件;
(6)自理報關單位注冊登記證明書及其復印件;
(7)銀行開戶證明。
(二)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓
根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)〔1994〕031號)第12條規(guī)定:出口企業(yè)應設專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員),經(jīng)稅務機關培訓考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務。企業(yè)更換辦稅員,應及時通知主管其退稅業(yè)務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的,原辦稅員在被更換后與稅務機關發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。
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二、貨物已報關出口,外貿企業(yè)申報出口退稅,應提供哪些資料?
1、 出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián));
2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明;
3、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
4、出口貨物專用發(fā)票;
5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單;
6、委托出口的,還需提供《代理出口貨物證明》。
三、貨物已報關出口,有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應提供哪些資料?
專業(yè)涉外律師 1、出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián));
2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明;
3、出口貨物專用發(fā)票;
4、委托出口的,還需提供代理出口貨物證明;
5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》;
6、增值稅稅收繳款書(復印件);
7、運保費單據(jù)(復印件);
8、如果屬于進料加工復出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。
四、無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè),如何申報辦理出口退稅?
無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè),可委托外貿企業(yè)代理出口,在申請辦理退(免)稅時,必須提供以下憑證資料:
(一)代理出口貨物證明。代理出口貨物證明由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務機關簽章后,由受托方交委托方。
(二)受托方代理出口的出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的,委托方必須提供出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))復印件。
(三)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的,委托方必須提供受托方的出口收匯核銷單(出口退稅專用)。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的,委托方必須提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)復印件。
(四)代理出口協(xié)議副本。
(五)銷售帳。
五、如何辦理代理出口證明?
委托外貿企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方辦理退(免)稅,受托方須向委托方提供代理出口貨物證明。在一般情況下,受托方在代理出口貨物已實際結匯后,到主管其出口退稅的稅務機關辦理《代理出口貨物證明》,稅務機關應及時錄入證明的有關內容,并與有關電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理代理出口貨物證明時,受托方應提供下列資料:
1、 委托代理出口協(xié)議;
2、 受托方代理出口的出口貨物報關單(出口退稅聯(lián));
3、 出口貨物專用發(fā)票;
4、 出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用);
5、 代理銷售明細帳;
6、 稅務機關要求提供的其它資料。
六、何時可進行申報退稅工作?
有出口經(jīng)營權的企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的,除另有規(guī)定者外,可在貨物報關出口并在財務上作銷售后,憑有關憑證報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。
七、外貿企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?
1、將有關退稅資料,按帳上做銷售的順序,按月按同類產(chǎn)品歸集填報出口退稅申報表(一式四份)。
2、可將同一年度內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表,每冊一張。
3、根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序,填報出口退稅進貨憑證登錄表(一式四份)。
4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報關單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等,依憑證裝訂順序,填報出口發(fā)票、出口報關單登錄表(一式四份)。
5、根據(jù)消費稅出口專用繳款書,填報出口退稅進貨憑證登錄表(一式四份)。
6、填寫登錄表時,應每筆一行。(一票多筆或一筆多票時都應分別填寫)。若發(fā)生以前申報的有關項目錯誤可用正負數(shù)填報相關的登錄表進行調整。
7、根據(jù)每次申報報送的資料匯總填報出口貨物退稅單證匯總表(一式四份)。
8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效,各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。
八、生產(chǎn)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料?填表有何要求?
必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報退稅的所有單證必須是合法有效,各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。
九、在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后,是否即可辦理申報退稅?
在相關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后,必須先查詢相關電子信息和進行增值稅專用發(fā)票認證后,方可辦理申報。 出口企業(yè)每月(次)報送出口退稅申報資料之前,應先將該月(次)申報出口退稅貨物對應的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))向稅務機關申請認證。未經(jīng)認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。
根據(jù)廈門市國家稅務局、廈門市貿易發(fā)展委員會《關于出口退稅申報管理若干問題的通知》(廈國稅〔2000〕84號)規(guī)定:為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率,加速企業(yè)資金周轉,決定從2000年10月1日后,對出口報關單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單(簡稱專用稅票)實施先查詢、后申報的辦法,即出口企業(yè)先進行電腦查詢相關電子信息,然后進行出口退稅申報,具體要求:
1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單,以及對應的出口報關單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的,單獨造冊申報;
2、對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核銷單信息的,單獨申報,由退稅部門按月向有關部門反饋。
十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物,如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè),離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的,保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅?
保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物,如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè),離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的,保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外,還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單(復印件并加蓋海關的證明章),向稅務機關申請辦理退稅。
二、涉外律師事務所簡介 上海錦天城(天津)律師事務所,是一家提供全方位法律服務的、全國領先的律師事務所。錦天城律師事務所在二十大城市(北京、深圳、杭州、蘇州、南京、成都、重慶、太原、青島、廈門、天津、濟南、合肥、鄭州、福州、南昌、西安、廣州、武漢、長春)開設分所。
三、涉外律師簡介 田律師,執(zhí)業(yè)律師,法律碩士,英語專業(yè)八級,具有深厚的法學理論功底和豐富的法律實務經(jīng)驗,從業(yè)十余年來,在涉外合同糾紛、外商投資企業(yè)、股權收購、國際貿易糾紛、海事海商糾紛、外商投資法律咨詢、涉外仲裁、涉外訴訟、外商投資企業(yè)法律顧問等方面有深入的研究和豐富的實踐經(jīng)驗。
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